当前，企业与个人出海浪潮涌动，海外资产配置日益普遍，合规申报的需求愈发迫切。许多人常问：“所有境外资产都需要申报CRS吗？有没有例外？”答案是肯定的——CRS并非“一刀切”，符合特定条件的部分资产与账户确实可以豁免申报。今天我们就来梳理5类常见豁免情形，助您避免“多报、错报”的困扰。

01 | 非金融资产

仅针对“金融资产”，因此境外房产、珠宝、艺术品、游艇等实物资产，并不在申报范围之内。例如，您在加拿大持有一套公寓，即便价值千万，也无需申报CRS；但若通过境外公司持有该房产，那么该公司的账户因属于金融账户，仍须申报。

02 | 无现金价值的保险

诸如定期寿险、纯消费型医疗险等不具备储蓄功能、到期无返还的保险产品，无需申报；而像储蓄型保单、含现金价值的重疾险等“具有投资属性的保险”，则仍需申报。这也解释了为何有的客户在购买多份境外保险后，仅收到其中一份的申报通知。

03 | 特定退休金账户

受监管且享有税收优惠的养老金账户，在满足年度缴款不超过5万美元、终身缴款不超过100万美元，且仅在退休、残疾等特定条件下才可提取等要求时，可免于申报。例如美国的401(k)、新加坡的CPF账户，若符合上述条件，即无需纳入CRS信息交换。

04 | 遗产账户

在遗产分配完成前，以遗产名义开立的账户可暂免申报；但一旦资产分配至继承人个人名下，则须按规申报。金融机构通常要求提供遗嘱或死亡证明，作为豁免依据。

05 | 小额账户

部分国家和地区对低余额账户设有简化申报规则，如账户余额长期低于一定门槛（例如1万美元），金融机构可暂不申报。但需注意，这并非绝对豁免——若账户出现大额交易或异常流水，仍会被重新纳入核查范围。

需要强调的是：“豁免”不等于“逃避”，所有豁免情形均以符合明确法定条件为前提。切勿试图将储蓄型保险伪装成消费型保险，或通过拆分资产制造“小额账户”，此类刻意规避行为反而可能引发合规风险。

参考资料：

1. 《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（国家税务总局等六部委公告2017年第14号）第七条、第八条

2. 经济合作与发展组织（OECD）《CRS豁免账户与资产指引》（2023年版）第2章“个人豁免情形”

3. 《CRS项下金融资产分类指引》（税总函〔2017〕321号）第三条“豁免资产范围”

来源：盈清博律
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